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      2021年中级会计实务练习题:不确认递延所得税负债的特殊情况

      2021-06-04 15:15:33| 来源:四川中公教育

      中级会计实务练习题

      考察知识点

      第十三章 不确认递延所得税负债的特殊情况

      多项选择题

      1.2019年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备2 000万元。该商誉系2017年12月8日甲公司从丙公司处购买乙公司100%净资产吸收合并乙公司时形成的,初始计量金额为7 000万元,丙公司根据税法规定已经缴纳与转让乙公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定,甲公司购买乙公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%,下列会计处理中正确的有( )。

      A.2017年12月8日商誉的计税基础为0

      B.2017年12月8日商誉的计税基础为7 000万元

      C.2019年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产

      D.2019年12月31日应确认递延所得税资产500万元

      1.【答案】BD。解析:此项吸收合并属于应税合并,2017年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等,A项错误,B项正确;2019年12月31日商誉计提减值准备后,账面价值为5 000万元,计税基础为7 000万元,应确认递延所得税资产=(7 000-5 000)×25%=500(万元),C项错误,D项正确。

      会计实务分录

      1.存货跌价准备的计提

      借:资产减值损失

      贷:存货跌价准备

      2.购入不需要安装的固定资产

      借:固定资产

      应交税费——应交增值税(进项税额)

      贷:银行存款/应付账款等

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